NUOVO PATENT BOX 2024
“Super deduzione”
fiscale per la maggiorazione del 110%
delle spese sostenute per attività di software
protetto da copyright, brevetti
industriali, disegni e modelli.
COS’E’ IL PATENT
BOX?
Consiste in una maggiorazione ai fini fiscali (IRPEF/IRES e
IRAP) del 110% di determinati costi di ricerca e sviluppo, innovazione
tecnologica e design per beni immateriali che abbiano ottenuto forme di
privativa industriale.
Beni immateriali soggetti a private industriali e
agevolabili:
- Software protetti da copyright;
- Brevetti industriali;
- Disegni e modelli legalmente protetti;
- Due o più beni immateriali legati tra loro da un
vincolo complementare, subordinata all’uso congiunto degli stessi.
Beni esclusi:
-
Marchi; -
Know how.
BENEFICIARI
Possono accedere all’agevolazione tutti i titolari di reddito d’impresa che siano proprietari del diritto di sfruttamento economico dei beni immateriali sia
direttamente sia indirettamente.
Esclusi soggetti
che determinano il reddito su base
catastale o forfettaria e quelli che sono in stato di liquidazione.
REQUISITI
-
Azienda in utile -
Azienda titolare
di IP e che investe per svilupparne, rafforzarne, estenderne le
potenzialità.
COME FUNZIONA
E’ possibile ottenere la deduzione fiscale del 110% delle
attività di ricerca e sviluppo (e mantenimento) legate a beni immateriali
svolte dall’impresa richiedente o conferite in outsourcing. Tra queste attività
rientrano quelle di:
-
Ricerca fondamentale, ricerca industriale e
sviluppo sperimentale; -
Innovazione tecnologica; -
Design e ideazione estetica; -
Ideazione e realizzazione del software; -
Tutela legale dei diritti sui beni immateriali.
Sono considerate attività rilevanti anche quelle che il
soggetto investitore svolge tramite contratti di ricerca stipulati con
Università, enti di ricerca, organismi equiparati e società terze purchè si
tratti di attività coordinate dall’investitore stesso.
La super deduzione
può essere fruita solo a partire dal momento in cui si ottine la privativa
industriale.
A partire da tale momento si possono recuperare i costi sostenuti per la creazione e lo sviluppo
del bene immateriale negli 8 anni precedenti (meccanismo del RECAPTURE dei
costi).
Esempio: Costo sostenuto pari ad € 1.000,00 → risparmio IRES e IRAP pari a € 307,00
(circa il 30,7% considerando l’aliquota IRES del 24% e l’aliquota IRAP del
3,9%)
SPESE AMMISSIBILI
Le spese a cui può essere applicata la deduzione fiscale
sono:
-
Spese del personale (indipendentemente
dall’inquadramento) per lo svolgimento delle attività rilevanti; -
Quote di ammortamento e quote capitale dei
canoni di locazione finanziaria, canoni di locazione operativa e altre spese
relative ai beni mobili strumentali e ai beni immateriali utilizzati nello
svolgimento delle attività rilevanti; -
Spese per servizi di consulenza e simili
effettuate esclusivamente per le attività rilevanti; -
Spese per materiali, forniture e altri prodotti
analoghi impiegati nelle attività rilevanti; -
Spese per l’ottenimento della privativa
industriale e spese connesse al suo mantenimento, rinnovo a scadenza,
protezione, anche in forma associata, prevenzione della contraffazione e
gestione dei contenziosi finalizzati alla sua tutela.
DURATA
L’opzione ha durata per cinque
periodi d’imposta ed è irrevocabile e rinnovabile e deve essere comunicata
nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta al quale si
riferisce.
VANTAGGI DEL
PATENT BOX
Riepiloghiamo i principali vantaggi:
- Risparmio fiscale IRES (circa il 31%) o IRPEF e
IRAP; - Penalty protection in caso di documentazione
idonea; - Meccanismo di Recapture ottennale delle spese
dell’anno dell’ottenimento della privativa industriale per titoli di privativa
industriale ottenuti a partire dal 2021;
Nessun limite e massimale di spese agevolabili;
Cumulabilità con credito d’imposta ricerca e
sviluppo, innovazione tecnologica, design e ideazione estetica;- È possibile applicare la stessa maggiorazione
per i costi sostenuti nei 5 anni
successivi alla definizione dell’opzione Patent Box per i beni immateriali
considerati.
Per approfondimenti ed ulteriori informazioni contattaci allo 0721.370712 o scrivendo a roberti@cdopesaro.com
